Een NV in de Nederlandse Antillen heeft een belang van ten minste 25% in een in Nederland gevestigde vennootschap. De Nederlandse deelneming keert een dividend uit van 100.
Onder het oude regime bestonden de volgende opties (keuzemogelijkheid).
| situatie voor 01.01.2002 | ofwel 7,5% NL div. belasting | ofwel 5% NL div. belasting |
| NL-NL ANT. | en 3% NA winstbelasting | en 5,5% NA winstbelasting |
| Dividenduitkering | 100 | 100 |
| af 7,5% NL dividendbelasting | 7.5 | |
| af 5% NL dividendbelasting | 5 | |
| Ontvangst in de N.A. | 92.5 | 95 |
| af 3% winstbelasting | 2.78 | |
| af 5,5% winstbelasting | 5.23 | |
| Netto dividend | 89.12 | 89.77 |
| Totale belastingdruk | 10.28% | 10.23% |
Daarbij kon nog rekening worden gehouden met bij ruling toegelaten aftrek van kosten op de dividenden. In de praktijk bleek dat de effectieve druk – met inachtneming van renteaftrek conform de daarvoor tussen Nederland en de Nederlandse Antillen afgesloten protocollen – veelal uitkwam op ongeveer 8,3%. Bij de bepaling van de door Nederland in te houden bronbelasting was handhaving van de toenmalige effectieve druk het uitgangspunt.
Onder het nieuwe regime werkt een dergelijk dividend als volgt uit.
| situatie 01.01.2002 | 8,5% NL dividendbelasting g | |
| NL-NL ANT. | 0,0 % NA winstbelasting | |
| Dividenduitkering | 100 | |
| af 8,3% dividendbelasting | 8.3 | |
| Ontvangst in de NA | 91.7 | |
| af 0% winstbelasting NA | 0 | |
| Netto dividend | 91.7 | |
| Totale belastingdruk | 8.30% |
De berekening luidt anders indien de Nederlandse deelneming een dividend ontvangt uit een ander land waarop door dat derde land een bronbelasting is ingehouden van ten minste 5% en Nederland daarvoor een korting geeft (dooruitdelingskorting) van 3%. In dat geval verlaagt de dooruitdelingskorting de totale druk op dividend in het traject van Nederland naar de Nederlandse Antillen. De berekening verloopt dan als volgt.
| situatie 01.01.2002 | ||
| 3e land, NL.-NL.Ant. | 5% bronbelasting 3e land, 8,3% bronbelasting NL, 0% NA winstbelasting |
|
| Dividenduitkering aan naar NL | 105,26 | |
| af 5% Bronbelasting 3e land | 5,26 | |
| Ontvangst door NL deelneming | 100 | |
| Ontvangst door NL deelneming | 5,3 | 3% korting! |
| ontvangst in de NA | 94,7 | |
| 0% winstbelasting in de NA | 0 | |
| Netto dividend | 94,7 |
De totale belastingdruk traject NL – NA bedraagt 5,3%. Voor het gehele traject van kleindochter – NL – NA bedraagt de totale belastingdruk 10,56 of 10%.
Nederland houdt derhalve feitelijk slechts 5,3% in, maar voor de beoordeling van de gezamenlijke belastingdruk in Nederland en de
Nederlandse Antillen wordt geen rekening gehouden met de dooruitdelingskorting en wordt uitgegaan van een druk van 8,3%. De dooruitdelingskorting komt evenmin in mindering op het bedrag van de door Nederland aan de Nederlandse Antillen af te dragen dividendbelasting. Nederland draagt derhalve 8,3% af ook al ontvangt het in dat geval zelfs slechts 5,3%.
Tekst uit: Het Nieuw Fiscaal Raamwerk op de Nederlandse Antillen.
Auteurs Mr. Steve R. Vanenburg en Mr. Arie Kattouw.
Per 1 januari 2006 is inmiddels de situatie weer veranderd en ziet deze er als volgt uit:
| Situatie 01.01.2006 | ||
| 3e (EU) land- NL.-NL-Nl. Ant. | 0% bronbelasting 3e (EU)land, 5 % bronbelasting NL*, 0% NA winstbelasting |
|
| Dividenduitkering naar NL | 100 | |
| af 0% Bronbelasting 3e land | 0 | |
| Ontvangst door NL deelneming | 100 | |
| 5% NL dividendbelasting | 5 | 3% korting! |
| ontvangst in de NA | 95 | |
| 0% winstbelasting in de NA | 0 | |
| Netto dividend | 95 | * Er wordt nog steeds tussen NL en de NA onderhandeld over een 0-tarief zoals binnen de EU geldt. |